ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ: เดินสายไฟ เผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

สินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรควรมีการปรับประมาณการ ลูกหนี้ ตัวบ่งชี้ดังกล่าวเป็นเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ - จำนวนงบดุล DZ จะแสดงสุทธิจากเงินฝากออมทรัพย์ นี้หลีกเลี่ยง overvaluation ของสินทรัพย์ ตั้งแต่ปี 2011 การก่อตัวของสำรองหนี้สงสัยจะสูญ - หน้าที่ของ บริษัท (ตามวรรค 70 PBU RF № 34n.) แม้ว่ารหัสภาษีการดำเนินการจดทะเบียนเป็น บริษัท ที่เหมาะสม แต่เมื่อคุณพิจารณาว่าเงินจำนวนนี้ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่หลาย บริษัท มีสิทธิที่จะสร้างขึ้นสำรอง สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการใช้อย่างถูกต้องเดินสายใด ๆ ควรจะเกิดขึ้นและวิธีการดำเนินการจะแสดงใน "1C บัญชี" คุณจะได้เรียนรู้จากบทความนี้

บทบัญญัติใน BU

"บัญชี" และ "ภาษี" จำนวนเงินสะสมของหนี้สงสัยจะสูญและไม่ดีแตกต่างกันมากดังนั้นรูปแบบที่พวกเขาต้องการที่จะแยกจากกันเพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกันในขั้นตอน BU สำหรับการคำนวณ บริษัท ชุดของพวกเขาเองใน AR RF ระบุว่าจำนวนเงินที่จะได้รับการคำนวณวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้ .. :

- แยกต่างหากสำหรับแต่ละหนี้ บริษัท ฯ กำหนดจำนวนเงินของอาร์เอสซึ่งจะไม่ถูกส่งกลับและรวมถึงมันสำรอง;

- ขึ้นอยู่กับข้อมูลจากช่วงก่อนหน้านี้คิดเป็นสัดส่วนของจำนวนเงินที่ค้างไม่กี่ปีก่อนหน้านั้น

- สำหรับจำนวนเงินในแต่ละสัดส่วนกับช่วงเวลาของความล่าช้า วิธีการที่คล้ายกันคือใช้ใน OU

สงสัยจะไม่ได้:

• DZ สำหรับภาระหน้าที่ของผู้ให้บริการที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเช่นเดียวกับสินค้าที่ไม่ส่งภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในสัญญา
• ปฏิบัติหน้าที่เกี่ยวกับค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา
• หนี้ตามสัญญากู้ยืมเงินและ การโอนสิทธิ ความต้องการ

ยืนยันการเลือก

ตัวเลือกที่เลือกเป็นสิ่งที่จำเป็นในการอนุมัติ นโยบายการบัญชีของ บริษัท หากจัดการได้ตัดสินใจที่จะใช้วิธีการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีความจำเป็นที่จะกำหนดเกณฑ์ที่ชัดเจนสำหรับการกำหนดหนี้ที่สำรอง ในวิธีการที่จะติดตั้งตามสัดส่วนเปอร์เซ็นต์ การเลือกการก่อตัวของตัวสำรองที่มีความสำคัญที่จะต้องพิจารณาวัตถุประสงค์ของการสร้างของเขา สูงกว่าจำนวนเงินที่มากขึ้นอัตราของสินทรัพย์สุทธิที่ สำหรับ "สวย" รายงานว่ามันควรจะน้อยที่สุด เช่นเดียวกับข้อกำหนดทางกฎหมายจะได้พบและนักลงทุนจะไม่ได้รับผลกระทบ การสร้าง BU ของสำรองหนี้สงสัยจะสูญบันทึกที่ MF 63 การวิเคราะห์ข้อมูลจะเขียนแยกต่างหากสำหรับลูกหนี้แต่ละราย เผื่อแสดงใน "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" (CQ. 91-2)

ตัวอย่างรูปสำรอง BU

บริษัท "X" ได้ส่ง LLC "การ" สินค้าถึง 120 ตัน. ถู (VAT 18, 24,000 รูเบิล.) 2013/12/08 ระยะเวลาการเลื่อน 10 วันปฏิทินได้รับการหัก ซึ่งนโยบายการบัญชีของ "X" ที่จัดไว้ให้จำนวนเงินที่ได้รับมอบหมายจะสิ้นหวังในสิ่งทั้งปวง ฝ่ายบริหารได้ตัดสินใจที่จะรวม 100% ของหนี้ในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ โพสต์ในกรณีนี้จะเป็นดังนี้:

วันที่	DT	KR	จำนวน t. ถู	การทำงาน
31/8/13	91-2	63 / เปิด บริษัท "Y"	120	ค่าเผื่อ

การแก้ไข 15.10.13 ผู้ซื้อตัดสินใจที่จะจ่ายส่วนหนึ่งของหนี้ในจำนวน 50 ที. ถู การดำเนินการนี้ควรจะสะท้อนให้เห็นใน BU สำหรับ CQ 63 "ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ" สายไฟ:

วันที่	DT	KR	จำนวน t. ถู	การทำงาน
10/31/13	63 / เปิด บริษัท "Y"	91-1	50	การลดปริมาณของสำรอง

ในตอนท้ายของปีในการปรับสมดุลของ DMZ ที่จะต้องลดลงตามจำนวนเงินของหนี้ที่ไม่ดี: 120-50 = 70,000 รูเบิล

2. ยกตัวอย่างเช่นในเดือนมิถุนายนปี 2014 "U" LLC ถูกทำลาย ขณะที่ก่อนหน้านี้รวมจำนวนหนี้ของพวกเขาให้กับกองทุนแล้วมันจะถูกหักจากบัญชีเดียวกัน 63 "เผื่อหนี้สงสัยจะสูญ" สายไฟ:

วันที่	DT	KR	จำนวน t. ถู	การทำงาน
31/6/14	63 / เปิด บริษัท "Y"	62	70	เขียนออก DZ ไม่ดี

3. PBU RF №34ถ้าก่อนสิ้นสุดระยะเวลาดังต่อไปนี้การสร้างตัวสำรองและค่าของมันยังไม่ได้ถูกนำมาใช้อย่างสมบูรณ์ขึ้นสารตกค้างที่ควรจะรวมอยู่ในผลการดำเนินงานของงวดปัจจุบัน ในตัวอย่างนี้หากยอดเงินไม่ได้ที่จะเขียนออกมาก่อนที่ 12/31/14 ก็ควรได้รับการจัดสรรค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (CQ. 91-1) แต่ตามตำแหน่งเดียวกันในช่วงปลายปีที่มันควรจะเป็นอีกครั้งตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ การโพสต์จะคล้ายกับที่กล่าวข้างต้น เพราะความคลุมเครือของความต้องการที่ผู้เชี่ยวชาญแนะนำว่าไม่ควรที่จะเขียนออกหนี้ในเต็มรูปแบบและได้รับการแก้ไขไปในทิศทางเดียวหรืออื่น

สร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญในอู

ขั้นตอนการตั้งถิ่นฐานนี้ระบุไว้อย่างชัดเจนในมาตรา 266 ของรหัสภาษี มันระบุว่าผู้เสียภาษีอากรสามารถผลิต / ดำเนินการชำระเงินในหนี้ใด ๆ ยกเว้น - ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม บทความเดียวกันระบุว่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นไปได้เฉพาะบนพื้นฐานของสินค้าคงคลัง DZ ณ สิ้นงวด การดำเนินการนี้ควรจะดำเนินการไม่ได้เร็วกว่าภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษี นโยบายการบัญชีที่ต้องสะท้อนให้เห็นถึงการจัดตั้งหรือไม่สถานประกอบการตั้งค่าเผื่อ มันจะต้องทำก่อนการเริ่มต้นของปี ทำการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในงวดปัจจุบันไม่สามารถ

วัตถุประสงค์ของสินค้าคงคลังในกรณีนี้คือการกำหนดระยะเวลาของความล่าช้าของการชำระหนี้นั้น บนพื้นฐานของการคำนวณเหล่านี้ บริษัท ฯ กำหนดจำนวนของความล่าช้าและจากนั้นกำหนดว่ามันจะไม่ดี (ถ้าลูกหนี้สักนิด) หรือสงสัย ในกรณีแรกหนี้ควรจะเขียนออกมาเนื่องจากการตั้งค่าเผื่อและที่สอง - จะถูกรวมอยู่ในนั้น ใช้กองทุนจะไม่สามารถที่จะครอบคลุมค่าใช้จ่ายของหนี้ที่ไม่ดี

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานลดพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีในกำไรของวิสาหกิจ (SPE) ที่เพียงจ่ายเงิน SPE สามารถดำเนินการดำเนินการดังกล่าว จำนวนของผลงานจะถูกกำหนดโดยแต่ละหนี้:

• <90 วันที่ค้างชำระ - 100%;
• 45-90 วัน - 50%;
• > 45 วัน - 0%

ในกรณีนี้ถ้าปริมาณของหนี้เป็นโทษอย่างสมบูรณ์เพื่อสำรองแล้วมันควรจะไม่เกิน 10% ของรายได้ของงวดปัจจุบัน

ตัวอย่างการคำนวณ

"เอ็กซ์" บริษัท ฯ ได้มีการจัดตั้งการก่อตัวของสงวนในปี 2014 การชำระเงินภายใต้ NPP จะได้รับเงินไตรมาสละครั้งตามลำดับการให้มีการปรับในเวลาเดียวกัน

1. สินค้าคงคลังของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 31.03.14 แสดงให้เห็นว่าสี่ของลูกหนี้ที่ค้างชำระ DMZ รายได้ของ บริษัท 3 ล้านรูเบิล บทบัญญัติที่มีการคำนวณดังนี้

ลูกค้า	ความล่าช้าในวันที่	จำนวนหนี้ที่เป็น. ถู	จำนวนเงินของการหักที่เป็น. ถู
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

สำรองผลรวม:. 50 + 200 + 150 = 400 ตันถู

ข้อ จำกัด ภาษี: 3000 * 0.1 = 300,000 รูเบิล ..

ผลรวมสำรองรูปแบบ: 300,000 รูเบิล ..

2. การปรับ ในไตรมาสที่สองที่สามลูกหนี้ตกลงกับผู้จัดจำหน่ายและกำจัดแรก จำนวนเงินที่น่าสงสัยใหม่จะไม่ปรากฏดังนั้นการดำเนินงานเหล่านี้ควรจะแสดงในบัญชีงบดุล

OU ที่สิ้นหวัง DZ เขียนออกมาในแบบเต็ม ถ้ามันเกินกว่าจำนวนเงินที่สะสมในกองทุนก็ควรจะจัดเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ไม่ใช่ ดังนั้นการคำนวณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญในไตรมาสที่สองควรมีลักษณะเช่นนี้:

ลูกค้า	ความล่าช้าในวันที่	จำนวนหนี้ที่เป็น. ถู	จำนวนเงินของการหักที่เป็น. ถู
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

สำรองทั้งหมด: 100 + 400 = 500 พันรูเบิล ..

ข้อ จำกัด ภาษี:. * 0.1 = 600 เมตร 6000 ถู

ผลรวมของการมีส่วนร่วมของ 500,000 รูเบิล ..

จากไตรมาสแรกของส่วนที่เหลืออีก 100 ตัน. ถู สำรองที่ไม่ได้ใช้ ดังนั้นมันจะมีการปรับตัวสูงขึ้นและ 400.000. จะได้รับมอบหมายให้ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ไม่ใช่

โอนหนี้

ตามศิลปะ 266 รหัสภาษีไม่ได้เขียนสมบูรณ์ออกจำนวนยอดรวมของหนี้ในงวดปัจจุบันอาจจะดำเนินไปข้างหน้าต่อไป สำรองที่สร้างขึ้นใหม่ควรมีการปรับสำหรับจำนวนเงินที่เหลือถ้าเป็นน้อยกว่าความแตกต่างที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่มิใช่การดำเนินงาน ถ้ามากขึ้น - เพื่อค่าใช้จ่าย

ณ สิ้นปีปรับเป็นดังนี้ หากในปีถัดไปการตัดสินใจเกี่ยวกับการก่อตัวของเงินสำรองที่จำนวนเงินที่โอน ถ้าไม่สมดุลต้องรวมอยู่ใน รายได้การดำเนินงานที่ไม่ใช่

รายการบัญชีมาตรฐาน

DT	KR	การดำเนินธุรกิจ
91-2 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"	63	การสร้างตัวสำรอง
63	60, 62, 76	ตราสารหนี้ที่เขียนออกมาก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับพิรุธ ( ณ วันสิ้นงวดของข้อ จำกัด โดยศาลหลังจากที่ชำระบัญชีการล้มละลายของลูกหนี้ที่) จำนวนเงินที่แสดงในการเดินสายไฟจะต้องมีการทำซ้ำบน CQ ออกสมดุล 007 และยังคงอยู่ที่นั่นเป็นเวลา 5 ปีข้างหน้า หากสถานการณ์ทางการเงินของลูกหนี้ที่ดีขึ้นอาจจะเขียนออกตราสารหนี้
76	68	ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงบน RS ปลดประจำการ
63	91-1	สำรองรวมของจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ในการแสวงหาผลกำไรในงวดปัจจุบันซึ่งต่อไปนี้ระยะเวลาของการสร้าง
51/63	62/91	ชำระหนี้
91	62	การกำหนดจำนวนเงินที่เกินความสมดุลกับรายได้ หากการให้ได้รับการทำหนี้สิ้นหวังและอื่น ๆ ควรจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กร
51	91	ลูกหนี้ผลตอบแทนหนี้ในทั้งหมดหรือบางส่วน จำนวนเดียวกันที่จะแสดงบนเงินกู้ บัญชีออกสมดุล 007

ความแตกต่างระหว่าง OU และ BU

ดังกล่าวข้างต้นผู้เสียภาษีที่ตัดสินใจที่จะสร้างสำรอง OU และ BU ย่อมจะต้องเผชิญในความแตกต่างในข้อมูล เพราะนี่คือเหตุผลต่อไปนี้:

1. ขนาดของเผื่อหนี้สงสัยจะสูญในปริมาณของ DR เปิดอยู่เพียง แต่สำหรับ GP ใช้ยังไม่ได้ชำระ ลูกหนี้สำหรับระบบปฏิบัติการขายและสินทรัพย์อื่น ๆ ไม่รวม

2. ลูกหนี้มือสองของจำนวนเงินหนี้สงสัยจะสูญที่แสดงโดยการจัดการ ในการเริ่มต้น NC มานานกว่า 90 วันจำนวนเงินสำรองคิดเต็ม

3. BU สมดุลที่ไม่ได้ใช้ควรนำมาประกอบกับผลการดำเนินงานขององค์กร ใน NC เขาอาจจะถูกโอนไปยังงวดถัดไป (ปี)

บริษัท ควรสร้างการลงทะเบียนในการคำนวณและเก็บไว้บันทึกค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ระยะเวลาการรายงานสินค้าคงคลังจะต้องได้รับการยืนยันในการกระทำที่สอดคล้องกัน (№ INV-17) เสริมด้วยหัว:

- วันที่หนี้ (กลุ่มที่ 3 ของรหัสภาษี);

- การจัดสรรร้อยละ (0 หรือ 100)

ควรตรวจสอบบัญชีรับโอนหนี้ที่ไม่ดีในสิ้นหวังและเงินส่วนที่เหลือจะดำเนินการหรือรวมไว้ในผลประกอบการ

การแสดงผลของการดำเนินงานใน "1C บัญชี"

การตั้งค่าทั่วไปทำให้คุณสามารถติดตามจำนวนเงินค้างชำระแยกต่างหากสำหรับลูกค้าแต่ละราย แต่คุณจำเป็นต้องติดตั้งช่องทำเครื่องหมาย ใน "การตั้งค่าการตั้งค่าบัญชี" แท็บ "การตั้งถิ่นฐานกับผู้รับเหมา" ควรระบุระยะเวลาหลังจากที่เริ่มต้นนับถอยหลังของระยะเวลาที่ล่าช้า แต่กฎนี้จะนำไปใช้ถ้าคุณตั้งค่าช่อง "สร้างสำรองใน OU และ / หรือ BU" ในการกำหนดนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับ "การชำระเงินให้กับผู้รับเหมาแท็บ" หากทั้งสองช่องทำเครื่องหมายแล้วย่อมมีความแตกต่างในตัวเลข สาเหตุของการเกิดขึ้นของมันได้รับการกล่าวแล้วข้างต้น

ถ้าระยะเวลาของหนี้เกินกว่า 45 วันในช่วงปิดบัญชีสิ้นเดือนจะมีการโอนเงินสำรองจำนวน 50% ของ DT 62 และ DT 76.06 ถ้าระยะเวลามากกว่า 90 วันแล้ว - 100% สำหรับความล่าช้าในสกุลเงินต่างประเทศจำนวนเงินสำรองจะต้องมีการจัดรูปแบบด้วยตนเอง ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณในฐานข้อมูลสามารถอยู่ในการอ้างอิงชื่อเดียวกัน

ถัดไปพิจารณา รายการบัญชี ทั่วไป ที่ สร้างขึ้นในฐานข้อมูล

• ถ้าไคลเอ็นต์ใช้การกำหนดค่าเดิมซึ่งไม่ได้จัดเก็บข้อมูลนักวิเคราะห์ไว้สำหรับเอกสารการจัดส่งแต่ละครั้งหลังจากอัพเดตการกำหนดค่าแล้วควรสร้างนโยบายการบัญชีใหม่จำนวนเงินสำรองทั้งหมดจะถูกจัดสรรให้กับเอกสารการจัดส่งโดยใช้ "การดำเนินการ (BU และ OU)"
• Дт 91.02 Кт 63 - โพสต์จะถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติในวันสุดท้ายของเดือน
• ทุนสำรองนี้จัดทำขึ้นสำหรับลูกค้าแต่ละราย โปรแกรมจะวิเคราะห์ความสมดุลของ DT 62 และ 76.06 หากลูกค้ามีสัญญาล่วงหน้าและมีลูกหนี้เกินกว่า 45 วันเงินสำรองจะยังคงเพิ่ม และหากจำนวนเงินนี้แตกต่างจาก OU ความแตกต่างจะถูกนำมาพิจารณาโดยอัตโนมัติ
• Д 636 - 91.01 การผ่านรายการเงินสำรองที่ได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยอัตโนมัติเมื่อสิ้นเดือน จำนวนเงินจะลดลงหากลูกค้าชำระค่าสินค้า
• Д 636 № 91.01; - การโอนหนี้
• Дт 63 Кт 62 (76.06) - การตัดจำหน่ายของ DZ การผ่านรายการนี้เกิดขึ้นจากเอกสาร "การปรับปรุงหนี้" ด้วยมุมมอง "ตัดจำหน่าย" คุณควรระบุบัญชี "ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ" 63 และระบุว่ามีการตรวจสอบย่อย

หากองค์กรเก็บบันทึกใน NU และ BU แล้วจำเป็นต้องเปลี่ยนจำนวนเงินแยกต่างหาก เมื่อต้องการทำเช่นนี้ในเอกสาร "การปรับปรุงหนี้" คุณต้องเปิดใช้ช่องทำเครื่องหมาย "ปรับด้วยตนเอง" จากนั้นในการโพสต์Дт 63 Кт 62.01 ระบุจำนวนเงินสำรองและยอดคงเหลือของผลแตกต่างถาวรและชั่วคราว โปรแกรมจะคำนวณเครื่องปฏิกรณ์นิวเคลียร์ได้อย่างถูกต้องถ้ามีเงื่อนไขต่อไปนี้: BU = NU + PR + BP

ความสมดุลของหนี้ซึ่งไม่ได้รับการคุ้มครองโดยเงินสำรองใน NU ต้องเกี่ยวข้องกับ ct 91.02 "การตัดจำหน่าย DZ (CZ)" นั่นคือภายใต้เดบิตและเงินกู้มีค่าคงที่เป็นลบและแตกต่างชั่วคราว

จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายเกินกว่าสามปีต้องผ่านการลงทะเบียนเป็นระยะเวลา 5 ปีในบัญชีนอกระบบบัญชี 007 แต่ถ้าในช่วงเวลาดังกล่าวลูกค้าได้คืนเงินคืนอย่างน้อยหนึ่งส่วนรายการดังกล่าวจะถูกแสดงโดยการผ่านรายการดังนี้: Дт 50 (51) Кт 91.02 หากเงินยังไม่คืนเงินบัญชีจะถูกปิดโดย "Operation BU (OU)" เป็นจำนวนเงินเต็มจำนวน

ย่อ

เมื่อสิ้นงวดบัญชี บริษัท ต้องจัดทำประมาณการหนี้สินสำหรับหนี้สงสัยจะสูญนั่นคือจำนวนที่ไม่สามารถรับคืนได้ วิธีการคำนวณจำนวนดังกล่าวใน NUs และ VUs ต่างกัน หากผู้บริหารตัดสินใจที่จะแสดงจำนวนเงินที่ไม่เพียง แต่ในเอกสารทางบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงนโยบายการบัญชีการแก้ไขต้องทำด้วยตนเองในฐานข้อมูล สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจวัตถุประสงค์ของการสงวนนี้ หนี้สินที่มีการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญสูงกว่า สำหรับการรายงาน "สวย" ซึ่งส่งไปยังธนาคารนี่ไม่ใช่สิ่งที่ดีเสมอไป