เมื่อออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า? ข้อกำหนดกฎระเบียบและคุณสมบัติ

ผู้ขายจะได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจะฟอร์มบัญชีและลงทะเบียนในบัญชีแยกประเภทการขาย มิฉะนั้นองค์กรจะจ่ายค่าปรับเป็นจำนวนเงินจาก 10 ถึง 40,000. ถู เพื่อไม่ให้ละเมิดกฎหมายภาษีที่คุณจำเป็นต้องรู้ว่าเมื่อใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าวิธีการกรอกสิ่งที่เป็นข้อกำหนดสำหรับการลงทะเบียนของเอกสาร

หัวใจ

ใบแจ้งหนี้ - เอกสารบนพื้นฐานของการที่ผู้ซื้อสามารถส่งป้อนข้อมูลหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้แบบฟอร์มและส่งให้แก่คู่สัญญาในความเป็นจริงการชำระเงินและการจัดส่งสินค้า นอกจากนี้ในการจัดทำร่างจุดต่างๆเครื่องดนตรีทั้งสองยังแตกต่างกันในปริมาณของข้อมูลที่ปรากฏ

สั่งซื้อ

เมื่อออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า? ภายใน 5 วันนับจากวันที่ได้รับเงิน บัญชีจัดทำขึ้นซ้ำ หากปล่อยของเอกสารผิดพลาดที่ทำที่ FTS อาจปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ซื้อ แต่การลงโทษดังกล่าวไม่ได้นำไปใช้กับผู้ขาย เขาควรจะได้รับการประเมินภาษีครั้งที่สอง: เมื่อได้รับเงินในช่วงเวลาของการสำนึก

บัญชีสามารถตั้งค่าในอิเล็กทรอนิกส์และกระดาษรูปแบบทั้ง ในกรณีที่สองจะเป็นอุปกรณ์ทางเทคนิคของทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรม

ใบแจ้งหนี้ที่ออกเฉพาะในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้าและการดำเนินงานที่เกิดขึ้นในที่แตกต่างกัน งวดภาษี จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มเจ้าหนี้คำนวณ ณ วันสิ้นเดือนของเดือนที่ หากการชำระเงินและการจัดส่งสินค้าได้เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันที่ ฐานภาษี ไม่เพี้ยน

จำเป็น

พวกเขาจะไม่ให้น้อย:

• จำนวนและวันที่ของใบแจ้งหนี้ (หน้า 1.);
• ชื่อ INN กสท เข้าร่วมในการทำธุรกรรม (หน้า 2, 6)
• ค่าอุปกรณ์ประกอบฉาก (พี. 5)
• ชื่อสกุล (สาย 7);
• ชื่อผลิตภัณฑ์ (นับ 1);
• จำนวนเงินที่เติมเงิน (คอลัมน์ 9);
• อัตราภาษี (7 คอลัมน์);
• จำนวนเงินของภาษีมูลค่าเพิ่ม (นับ 8)

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับการชำระเงินบางส่วนของบัญชีที่จะทำในลักษณะเดียวกัน สาย 5 แสดงให้เห็นรายละเอียดของแต่ละ platezhek หากเงินที่ได้รับในรูปแบบของ strapped (แลกเปลี่ยนหรือตาข่าย) แล้วใส่เส้นประ 3 แถว ( "ผู้ส่ง"), 4 ( "ผู้รับ") กราฟ 2-6, 10, 11 จะต้องถูกทิ้งไว้ว่างเปล่า

ความแตกต่างการกรอกบัญชี:

• ให้หมายเลขบัญชีที่คุณต้องการในทะเบียนเพียงครั้งเดียว;
• ถ้าได้รับชำระเงินก่อนวันที่สัญญาใบแจ้งหนี้ต้องระบุชื่อสามัญของสินค้า (ตัวอย่างเช่น "สารเคมีที่ใช้ในครัวเรือน") และอัตราสูงสุดของภาษีมูลค่าเพิ่ม
• แจ้งเอกสารเครื่องหมายเพิ่มเติม (เช่นจาก "แก๊ซ") ไม่ได้ทำให้มันถูกต้อง
• เอกสารที่ลงนามโดยผู้อำนวยการและผู้สอบบัญชี

นับ 1

รายการนี้มี รายละเอียดของสินค้า ที่ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า เมื่อการออกเอกสารเป็นสิ่งสำคัญที่ชื่อของผลิตภัณฑ์ที่ใกล้เคียงกับที่ระบุไว้ในข้อกำหนด

ผู้ซื้อสามารถโอนเงินในบัญชีของสินค้าซึ่งมีให้บริการในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกัน วิธีการนั้นจะทำใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าอยู่แล้ว? เมื่อการออกเอกสารที่คุณจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา หากข้อมูลที่ช่วยให้เราสามารถแบ่งปันปริมาณของสินค้าในอัตราที่แตกต่างกันจะต้องระบุแยกต่างหากในใบแจ้งหนี้ หรือเขียนออกใบแจ้งหนี้ที่มีชื่อทั่วไปที่และระบุเดิมพันใหญ่

สนธิสัญญาที่แตกต่างกันเวลาการจัดส่งอาจจะให้ เมื่อออกใบแจ้งหนี้ไปล่วงหน้าก็ไม่จำเป็นที่จะแบ่งจำนวนเงินที่เข้ามาในหลายตำแหน่ง

ตัวอย่าง

SA 2 มีนาคมได้รับล่วงหน้าจำนวน 12.9 พัน. ถู สองวันต่อมานักบัญชีที่จะออกใบแจ้งหนี้ในที่ซ้ำกัน ลงทะเบียนในบัญชีแยกประเภทการขายที่สองส่งให้ลูกค้า การขายสินค้า ที่เกิดขึ้นเมื่อวันที่ 23 เดือนเมษายนในจำนวนเงินที่เรียกเก็บจาก 12,900. ถู (ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 196.80 RBL.) ในวันที่จัดส่งบัญชีที่ลงทะเบียนบัญชีใหม่ในบัญชีแยกประเภทการขายและก่อนหน้านี้ - ในการซื้อหนังสือเล่มนี้

จ่ายอย่างต่อเนื่อง

ธุรกิจบางอย่างเช่นการสื่อสารโทรคมนาคม, การทำงานบนพื้นฐานแบบเติมเงิน เมื่อออกใบแจ้งหนี้เพื่อความก้าวหน้าขององค์กรดังกล่าวหรือไม่ เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการตั้งถิ่นฐานในจำนวนของการชำระเงินที่ได้รับการลบต้นทุนการให้บริการที่มีให้ หากการจัดส่งจะทำภายใน 5 วันหลังจากการชำระเงิน, ใบแจ้งหนี้ที่มีการวางขาย

ข้อยกเว้น

มีความจำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า? เลขที่ ถ้าไม่เรียกเก็บเงิน:

• ระยะเวลาของการผลิตสินค้าเกินหกเดือน
• สินค้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มหรืออัตราร้อยละศูนย์

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะออกนานเท่าไหร่? ไม่เกิน 5 วันนับจากใบเสร็จรับเงินของการชำระเงินล่วงหน้า หากการชำระเงินและการจัดส่งสินค้าจะดำเนินการในไตรมาสเดียวกันของใบแจ้งหนี้ไม่สามารถเขียนเช่นเดียวกับการชำระเงินจะไม่ได้รับรู้ล่วงหน้า การตีความของ FAS นี้ทำให้เกิดความขัดแย้งในการให้บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ตามศิลปะ 168 แห่งประมวลกฎหมายภาษี, ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะออกโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการจัดส่งสินค้า เพราะการตัดสินใจการรักษาจะไม่เหมือนกัน, การอภิปรายเกี่ยวกับคำถามนี้ส่วนใหญ่มักจะได้รับการแก้ไขในศาล

การไหลของเอกสาร

หากการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งได้ที่เกิดขึ้นในหนึ่งช่วงตึกก็เป็นสิ่งจำเป็นในการระบุในการประกาศ:

• สองเท่าของฐานภาษี: ผลรวมของการชำระเงินล่วงหน้าและค่าใช้จ่ายในการดำเนินการนั้น
• เคยได้รับการหักภาษีเงิน

ตัวอย่าง

องค์การปีก่อนหน้านี้ลงนามในสัญญาการให้บริการโทรคมนาคม ภายใต้ข้อตกลงที่ผู้ซื้อต้องโอนล่วงหน้า ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับและค่าใช้จ่ายของการให้บริการที่จะได้รับการชดเชยกับความก้าวหน้าในอนาคต ขณะที่การดำเนินงานของภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่จะนำไปหักลดหย่อน ตารางด้านล่างแสดงการเคลื่อนไหวหมายถึง เราพิจารณาในรายละเอียดเมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

การชำระหนี้

ไม่ว่าจะเป็นใบแจ้งหนี้ที่ออกล่วงหน้าถ้าเป็นส่วนหนึ่งของเงินที่จะถูกส่งกลับไปยังผู้ซื้อ? ใช่ แต่ในกรณีของการเปลี่ยนแปลงใน แง่ของการส่งมอบ ผู้ขายต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มระบุไว้ในงบประมาณและสะท้อนให้เห็นถึงการปรับเปลี่ยนทั้งหมด BU ในจำนวนเงินที่ส่งกลับมาที่บัญชีใหม่จะไม่ได้ออก แต่เพื่อที่จะแสดงให้เห็นถึงการหักเงินในเอกสารที่ออกก่อนหน้านี้ใน การซื้อหนังสือ ที่จำเป็นเพื่อให้เครื่องหมาย "กลับมา" และระบุรายละเอียดของค่าใช้จ่ายที่ กำหนดเส้นตายสำหรับการลงทะเบียนจะ จำกัด เพียงหนึ่งปี

สถานการณ์ที่อาจจะเกิดขึ้นเมื่อหลังจากการเปลี่ยนแปลงในเงื่อนไขของจำนวนเงินที่ชำระเงินล่วงหน้าจะเกินค่าใช้จ่ายของการให้บริการใหม่ ตัวอย่างเช่นหากผู้ซื้อปฏิเสธที่จะเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าหรือแทนที่พวกเขากับคนที่ถูกกว่า ส่วนที่ยังไม่เสร็จการชำระเงินที่สามารถได้รับเครดิตกับการส่งมอบในอนาคตหรือกลับไปยังผู้ซื้อ ในกรณีนี้จำนวนเงินที่หักจะนำเสนอเป็นความแตกต่างระหว่างการชำระเงินล่วงหน้าและราคาสัญญา

ตัวอย่าง

AO ในช่วงไตรมาสแรกที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเต็มของสินค้าในจำนวน 35.4 พัน. ถู (อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18%) ในช่วงเวลาเดียวกันเขาเขียนนักบัญชีและจดทะเบียนโดยรวมของการล่วงหน้าที่ค้างจ่าย 5,400. ภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเดือนเมษายนเงินถูกโอนไปยังงบประมาณ

ในไตรมาสที่สอง บริษัท ได้ลงนามในข้อตกลงเสริมซึ่งผู้ซื้อไม่ยอมสั่งซื้อครั้งแรกและการเปลี่ยนแปลงสินค้าซึ่งเป็นที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ค่าธรรมเนียมการจัดส่งของ 29700. ถู ส่งผลให้โอนบางส่วนก่อนล่วงหน้ากับการส่งมอบในอนาคตและส่งกลับไปยังลูกค้า

ความแตกต่างในปริมาณ 5.7 พัน. ถู เงินเหล่านี้ได้รับการโอนไปยังผู้ซื้อ ชำระเงินส่วนเกินภาษีมูลค่าเพิ่ม (869 ถู.) ผู้ขายจะเรียกร้องการหักเงินในไตรมาสที่สอง ขายสมุดทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 5.7 พัน. ถู เครื่องหมาย "บางส่วนคืนเงิน"

ในไตรมาสที่สองขององค์กรที่จัดส่งสินค้าฝากขายทั้งหมด บัญชีรับสัมผัสและลงทะเบียนบัญชีในจำนวน 29.7 พัน. ถู ใบแจ้งหนี้ที่เหลือของล่วงหน้าที่บันทึกไว้ในหนังสือของการซื้อในจำนวน 29,700 ที่. ถู. และภาษีมูลค่าเพิ่ม (4531 รูเบิล). หัก

ในฐานะผู้ขายลงทะเบียนใบแจ้งหนี้หรือไม่

ยอดขายของหนังสือเล่มนี้จะเต็มไปในช่องว่างทั้งหมดยกเว้น 14, 16 และ 19 ในช่วงเวลาของการจัดส่งผ่านจำนวนเงินที่ชำระได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถหักปัจจุบันอย่างเต็มที่ถ้าล่วงหน้าได้ทำงานแล้วออกหรือเพียงบางส่วนของการชำระเงินไว้ล่วงหน้า หากการจัดส่งสินค้าบัญชีในจำนวนที่ป้อนในการดำเนินการตามหนังสือขาย แต่สินค้าจะถูกจัดส่งในหลายจำนวนมาก ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอาจจะให้แต่ละ สองใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยกฎทั่วไป, ที่อยู่, ถ้าการจัดส่งสินค้าและการชำระเงินจะดำเนินการในช่วงเวลาที่แตกต่างกันภาษี

เมื่อเสร็จสิ้นการซื้อของมูลค่าตามบัญชีของสินค้าในคอลัมน์ 15 จะต้องสอดคล้องกับที่ระบุไว้ในวรรค 9 ไม่ว่าสิ่งที่ปริมาณของสินค้าที่จัดส่งกับความจริงที่

นับ 7 การซื้อหนังสือที่สมบูรณ์ถ้า:

• สินค้าที่นำเข้าจะถูกนำเข้าภาษีที่เรียกเก็บที่สำนักงานศุลกากร
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทางการชำระเงิน;
• กลับล่วงหน้ายังไม่หมด

สิทธิที่จะใช้การหักภาษีไม่ขึ้นอยู่กับการชำระเงิน ดังนั้นรายละเอียดของการสั่งซื้อการชำระเงินสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าในคอลัมน์ 7 ไม่จำเป็นต้องดำเนินการ

ตัวอย่าง

ผู้ขายได้รับล่วงหน้าในจำนวน 59 พัน. ถู (ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,000 รูเบิล .. ) การจัดส่งครั้งแรกที่เกิดขึ้นในจำนวน 50 พัน. ถู เงินจำนวนนี้จะปรากฏในกล่อง 9 บัญชี แต่เอกสารการลงทะเบียนในคอลัมน์ 15 บ่งชี้ว่าจำนวนเงินที่เต็มรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้า (59,000 รูเบิล .. ) และในเขตที่ 16 - (. 7,627.12 ถู) หักภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อส่งชุดต่อไปของ 9000. ถู ในกล่อง 15 อีกครั้งแสดงให้เห็นจำนวนเงินทั้งหมดของการชำระเงินล่วงหน้า (59,000 รูเบิล .. ) และในเขต 16-1,372.88 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในฐานะที่เป็นผู้ซื้อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้หรือไม่

ได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจดทะเบียนผู้ซื้ออาจยอมรับหักภาษีมูลค่าเพิ่ม สิทธินี้ยังเกิดขึ้นหลังจากที่กล่องโพสต์ แต่ครั้งนี้จำนวนของภาษีมูลค่าเพิ่มควรตรงกับที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ เอกสารที่ต้องถูกส่งไปซื้อหนังสือ เพื่อหลีกเลี่ยงการหักฐานคู่สำหรับความก้าวหน้าที่จะเรียกคืนลดลงในเต็มรูปแบบถ้าค่าของสินค้าที่มีค่าเท่ากับผลรวมของการชำระเงินล่วงหน้าหรือในส่วนหนึ่ง

เพื่อเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มลูกบุญธรรมคุณต้องลงทะเบียนในสมุดบัญชีของยอดขายในลักษณะเดียวกับใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่ง แต่รหัสของประเภทของการดำเนินการจะต้อง 21. ต้นทุนของสินค้าจากคอลัมน์ 13b ของหนังสือเล่มนี้จะต้องเป็นไปตามตัวเลขที่ระบุไว้ในวรรค 9 ใบแจ้งหนี้

ตัวอย่างที่ 1

เมื่อเขียนออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าผู้ซื้อลงทะเบียนการดำเนินงาน 59,000. ถู การจัดส่งครั้งแรกที่เกิดขึ้นในวันที่ 50 Th. ถู เงินจำนวนนี้จะถูกระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงินในการดำเนินการและบัญชีแยกประเภทซื้อ ทันทีเรียกคืนส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มหักจากล่วงหน้า: .. ในกล่อง 13b - 50,000 รูเบิลในคอลัมน์ 17-7,627.12 รูเบิล เมื่อได้รับงวดที่สองของการขายหนังสือระบุตามลำดับ 9000. ถู และ 1,372.88 รูเบิล

ตัวอย่างที่ 2

จำกัด ได้โอนล่วงหน้า JSC วันที่ 2 มีนาคมในจำนวน 100 พัน. ถู (VAT 18%) และในวันเดียวกันที่ได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเดียวกัน การเรียกเก็บเงินได้จดทะเบียนในบัญชีแยกประเภทซื้อ จากนั้นวันที่ 23 มีนาคมได้ให้บริการในส่วนของความก้าวหน้าในจำนวน 50 พัน. ถู (VAT 18%) การดำเนินการนี้ยังได้สัมผัสและลงทะเบียนบัญชี หลังจากที่ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าลงทะเบียนผู้ขายแสดงให้เห็นจำนวนของภาษีมูลค่าเพิ่ม (7,627.12 ถู.) ในการขายหนังสือ เนื่องจากเป็นส่วนหนึ่งของการกู้คืนภาษีที่นำไปใช้โดยหักล่วงหน้า

ข้อสรุป

อร์ทแคโรไลนากล่าวว่าการเรียกเก็บเงินภายใน 5 วันหลังจากได้รับเงิน แต่ถ้าไหลของเงินทุนและการจัดส่งที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันภาษีพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกบิดเบือน นั่นคือเอกสารที่ไม่สามารถเขียน นอกจากนี้โครงการดังกล่าวคือการที่ผู้ซื้อสามารถยอมรับการหักภาษีและปิดไตรมาส แต่โครงการดังกล่าวเป็นจำนวนมากของข้อพิพาทกับภาษี และเพื่อปกป้องสิทธิของตนในศาลเป็นสิ่งที่จำเป็น เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหามันเป็นไปได้ที่จะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการส่งมอบแต่ละและพิมพ์ตามคำขอของผู้รับเหมา และภาษีที่จะไม่ทำให้การเรียกร้องและผู้ซื้อสามารถใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่โครงการดังกล่าวจะเพิ่มจำนวนมากของนักบัญชีงานกระดาษ